Obligations de sommes et donations mobilières assimilées à un legs

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DROITS DE SUCCESSION – BASE TAXABLE

FICTIONS FISCALES DE TRANSMISSION SUCCESSORALE

ENTRE ÉPOUX – EXEMPTION POUR TRANSMISSION D’ENTREPRISES

Obligations de sommes et donations mobilières assimilées à un legs (art. 4, 2°, C. succ – art. 2.7.1.0.3, 2°, du C.F.F)

Sont considérées comme legs, pour la perception du droit de succession « toutes obligations de sommes déguisant une libéralité sous l’apparence d’un contrat à titre onéreux, qui n’ont pas été assujetties au droit d’enregistrement établi pour les donations (…) »

  1. Champ d’application
    L’article 4, 2°, du C. succ. ne vaut que pour le droit de succession proprement dit; il ne s’applique pas au
    droit de mutation par décès.
  2. Conditions d’application
    Il faut :

    • qu’il s’agisse d’une obligation de sommes (capital, rente ou intérêts,…)
    • que cette obligation résulte d’un contrat à titre onéreux souscrit par le défunt ou tout au moins d’une
      clause contractuelle souscrite à ce titre;
    • que l’Administration établisse que le contrat (ou la clause contractuelle) déguisait une libéralité
      faite par le défunt
    • que cette libéralité n’ait pas été assujettie au droit d’enregistrement établi pour les donations (avant
      ou après le décès du débiteur)
      Attention: The internal data of table “292” is corrupted!
    • que l’obligation n’ait pas été exécutée avant le décès

Conséquences de l’application

  • L’obligation de sommes qui tombe sous l’emprise de la fiction de legs établie par l’article 4,2°, du C. suce, (art. 2.7.1.0.3, 2°, C.F.F.), ne peut être admise, comme telle, au passif de la succession (art. 32, C. succ.; art. 2.7.3.4.3, C.F.F.)
  • L’application de l’article 4, 2°, du C. succ. suppose nécessairement qu’il soit démontré que l’obligation de sommes constitue en réalité une libéralité consentie par le de cujus il faudra donc toujours tenir compte
    • du rapport de cette libéralité (par le créancier à ses cohéritiers ou
    • de sa réduction pour atteinte à la réserve ou à une institution contractuelle par contrat de mariage.
1 Informations relatives au défunt et à ses héritiers
2 Lieu de localisation des avoirs du défunt
3 Question adressee au notaire
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2 Lieu de localisation des avoirs du défunt
3 Question adressee au notaire
    • Déposer les fichiers ici ou
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